Zmiany w ustawie VAT obowiązujące w 2026 roku

Nadchodzący 2026 rok niesienie ze sobą zmiany przepisów ustawy VAT. Poniżej prezentujemy te nowelizacje, które zostały uchwalone i zaczną obowiązywać w 2026 roku:

 

1. Obowiązkowe stosowanie KSeF.

Już od 1 lutego 2026 roku pierwsza grupa podatników zostanie objęta obowiązkiem wystawiania e-faktur oraz korzystania z KSeF. Ostatecznie od 1 stycznia 2027 roku wszyscy podatnicy będą wystawiać faktury przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.

 

2. Wystawianie faktur VAT RR poprzez KSeF

Zmiany przepisów nie ominą również transakcji zawieranych z rolnikami ryczałtowymi. W zakresie dostaw towarów oraz świadczenia usług to nabywca wystawia faktury VAT RR, które również będą musiały zostać wygenerowane poprzez KSeF.

 

3. Likwidacja przepisów dotyczących not korygujących

Warto też odnotować, że od 1 lutego 2026 roku z ustawy VAT znikną regulacje stanowiące o możliwości wystawiania przez nabywcę not korygujących (które podlegają akceptacji przez wystawcę faktury). To powoduje, że po tej dacie jedyną możliwością poprawy błędnej faktury będzie korekta wystawiona przez sprzedawcę w trybie art. 106j ustawy VAT.

 

4. Obowiązek podania przy płatności za faktury numeru identyfikującego je w Krajowym Systemie e-Faktur lub identyfikatora zbiorczego

Od 2026 roku obowiązywać będzie nowy art. 108g ustawy VAT. Zgodnie z treścią tego przepisu nabywca towaru lub usługi zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, dokonujący płatności za faktury za pośrednictwem polecenia przelewu lub innego instrumentu płatniczego jest obowiązany do podania numeru identyfikującego te faktury w Krajowym Systemie e-Faktur lub identyfikatora zbiorczego nadanego przez Krajowy System e-Faktur. Obowiązek ten dotyczy również podatnika innego niż nabywca towaru lub usługi, dokonującego płatności za faktury wystawione na rzecz tego nabywcy. W przypadku gdy płatność jest dokonywana przy użyciu polecenia zapłaty obowiązek dotyczy wystawcy faktury.

 

5. Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego od VAT

Z dniem 1 stycznia 2026 roku podwyższeniu ulegnie limit sprzedaży warunkujący zwolnienie podmiotowe od podatku VAT. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 113 ust. 1 ustawy VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.

 

 

3. Objaśnienie do kolumny nr 2 - w treści nowego rozporządzenia możemy przeczytać, że w kolumnie 2 KPiR należy wpisywać dzień miesiąca wynikający z dokumentu stanowiącego podstawę dokonywania wpisu (datę poniesienia wydatku, otrzymania towaru lub uzyskania przychodu albo datę zestawienia sprzedaży). W przypadku przychodów rozliczanych metodą kasową, o której mowa w art. 14c ustawy o podatku dochodowym, lub kosztów uzyskania przychodów potrącanych zgodnie z art. 22 ust. 4a lub 4b ustawy o podatku dochodowym w kolumnie tej należy wpisać datę powstania przychodu określoną zgodnie z art. 14c ust. 2 ustawy o podatku dochodowym lub datę potrącenia kosztu uzyskania przychodu określoną zgodnie z art. 22 ust. 4a lub 4b ustawy o podatku dochodowym.

 

4. Objaśnienie do kolumny nr 3 - nowe brzmienie wskazuje, że w kolumnie 3 należy wpisywać numer faktury lub innego dowodu. Jeżeli zapisów dokonuje się na podstawie dziennego zestawienia sprzedaży, należy wpisywać numer zestawienia faktur. W przypadku przychodów rozliczanych metodą kasową, o której mowa w art. 14c ustawy o podatku dochodowym, lub kosztów uzyskania przychodów potrącanych zgodnie z art. 22 ust. 4a lub 4b ustawy o podatku dochodowym w kolumnie tej należy wpisać numer faktury dokumentującej przychód, który powstaje w dacie określonej zgodnie z art. 14c ust. 2 ustawy o podatku dochodowym, lub numer faktury lub innego dowodu dokumentujących poniesienie kosztu potrącanego zgodnie z art. 22 ust. 4a lub 4b ustawy o podatku dochodowym.