Sprzedaż rzeczy ruchomych po zamknięciu firmy

Często zdarza się, że po likwidacji działalności gospodarczej w majątku byłego przedsiębiorcy pozostaje wiele rzeczy ruchomych, które mogą być sprzedane. W tym przypadku warto jednak pochylić się nad skutkami podatkowymi takich działań.

Sprzedaż rzeczy ruchomych po zamknięciu firmy a PIT

W ramach podatku dochodowego od osób fizycznych trzeba wskazać, że zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 17 ustawy PIT przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej jest przychód z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej.

Dodaktowo z art. 14 ust. 3 pkt 12 ustawy PIT wynika, że przychód z działalności gospodarczej nie powstaje dopiero jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat.

Trzeba zatem wskazać, że sprzedaż rzeczy ruchomych uprzednio wykorzystywanych na potrzeby firmowe zaraz po zamknięciu firmy nie jest zdarzeniem neutralnym na gruncie podatku PIT. Nie dość, że takie zbycie generuje przychód to na dodatek będzie to przychód kwalifikowany do źródła jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza (będzie tak pomimo tego, że formalnie firma została zamknięta w CEIDG).

Lepszym rozwiązaniem jest w pierwszej kolejności dokonanie darowizny polikwidacyjnych przedmiotów na rzecz członka najbliższej rodziny, a następnie sprzedaż po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiła darowizna. Dzięki zgłoszeniu SD-Z2 osoba obdarowana nie zapłaci podatku od darowizny, a sprzedaż po upływie 6 miesięcy oznaczać będzie brak opodaktowania podatkiem dochodowym (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy PIT).

Sprzedaż rzeczy ruchomych po zamknięciu firmy a VAT

Chociaż sprzedaż rzeczy ruchomych spełnia kryterium odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu ustawy VAT to jednak należy mieć na względzie, że jest to zobowiązanie podatkowe, które dotyczy tych osób fizycznych, które prowadzą działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy VAT.

Natomiast zbycie majątku prywatnego przez osobę fizyczną nie prowadzącą działalności gospodarczej, nawet jeśli zbywane towary należały do majątku zlikwidowanej firmy, co do zasady nie podlega opodatkowaniu VAT. W zakresie pojęcia działalności gospodarczej nie mieszczą się bowiem czynności polegające na zwykłym wykonywaniu prawa własności w ramach majątku prywatnego. 

To zatem oznacza, że sprzedaż (czy też darowizna) rzeczy ruchomych pozostałych po zamknięciu firmy nie podlega opodatkowaniu VAT.