Rozliczenie klimatyzacji w mieszkaniu w ramach ulgi remontowej

W ramach ulgi rehabilitacyjnej możliwe jest odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Zgodnie ze stanowiskiem fiskusa w tym zakresie możliwe jest odliczenie wydatków na klimatyzacje.

Zakres wydatków do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej

Zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za wydatki możliwe do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej uważa się wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności (tzw. "ulga remontowa"). Dlatego też istotne są okoliczności danej sprawy, tzn. czy konkretne elementy adaptacji czy wyposażenia mieszkania spełniają dla osoby niepełnosprawnej tę funkcję.

Przez adaptację i wyposażenie, o których mowa w powyższym przepisie, należy rozumieć takie przystosowanie mieszkania (budynku), które umożliwia lub ułatwia życie w nim osobie niepełnosprawnej.  Należy zwrócić uwagę, że pojęcie "adaptacja" rozumieć należy jako "przystosowanie", które jednak niekoniecznie oznaczać musi "ulepszenie", czy "przekształcenie".

Podkreślić jednocześnie należy, że dokonanie adaptacji mieszkania lub budynku mieszkalnego do innych potrzeb i jego wyposażenie w nowe elementy rzeczowe ma - dla uznania wydatków poniesionych na nie za wydatki na cele rehabilitacyjne - znaczenie tylko o tyle, o ile u podstaw takiej adaptacji lub wyposażenia leżą potrzeby wynikające z niepełnosprawności podatnika.

Odnosząc się zatem do art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy wskazać, że przepis ten nie określa szczegółowo jakiego rodzaju wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie podlegają odliczeniu ani też nie zawiera żadnego wyłączenia konkretnego rodzaju wydatków. Jedynym warunkiem zastosowania tego odliczenia, jest to by adaptacja (wyposażenie) mieszkania (budynku mieszkalnego) odpowiadała potrzebom wynikającym z niepełnosprawności. 

Jak wskazał Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 11 czerwca 2024 r. nr 0113-KDWPT.4011.20.2024.2.ASZ skoro podatnik posiada zaświadczenie wydane przez lekarza specjalistę, że zabezpieczenia antywłamaniowe, klimatyzacja oraz wyciszanie mieszkań były wydatkami uzasadnionymi medycznie  to wydatki te mogą zostać uznane za wydatek podlegający odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Dodatkowe dokumenty wymagane w ramach ulgi rehabilitacyjnej

Dodatkowo przypomnijmy, że w myśl art. 26 ust. 7d ww. ustawy warunkiem odliczenia opisanych wydatków  jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:

1. orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub
2. decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
3. orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

W zakresie prawa do odliczenia oczywistym jest też, że podatnik pragnący skorzystać z ulgi musi posiadać dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków, gdyż brak ww. dowodu, z którego wynika fakt poniesienia wydatków przez podatnika, wyklucza taką możliwość.