Nowy limit zwolnienia podmiotowego VAT

Od nowego roku limit zwolnienia od VAT zostanie zwiększony - tak wynika z rządowego projektu nowelizacji, który ma wejść w życie od 1 stycznia 2026 r. Taka zmiana wpłynie na sytuację wielu podatników prowadzących działalność gospodarczą.

Zwolnienie podmiotowe w podatku VAT

Przypomnijmy, że zwolnienie podmiotowe zostało uregulowane w art. 113 ust. 1 ustawy VAT. Zgodnie z tym przepisem zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł. 

W przypadku podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku limit ten obliczany jest proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym  (art. 113 ust. 9 ustawy VAT).

W praktyce oznacza to, że przedsiębiorcy, których wartość sprzedaży nie przekracza ww. limitu nie mają obowiązku doliczania podatku należnego VAT do wynagrodzenia za sprzedawane towary oraz usługi. Dodatkowo korzystanie ze statusu podatnika zwolnionego podmiotowo od VAT wiąże się z wyłączeniem wielu obowiązków formalnych takich jak:

• konieczność składania deklaracji VAT (art. 99 ust. 7 ustawy),
• prowadzenia ewidencji (art. 109 ust. 3) czy też
• wystawiania faktur (art. 106b ust. 2 ustawy).

Nowy limit zwolnienia podmiotowego od 2026

Zgodnie z zapowiedziami resortu finansów nowy limit zwolnienia podmiotowego ma wynosi 240 000 zł. Zmiana ma wejść w życie od 1 stycznia 2026 roku. 

Podwyższenie limitu spowoduje, że większa liczba podatników zachowa prawo do zwolnienia. Trzeba bowiem przypomnieć, że zgodnie z art. 113 ust. 5 ustawy VAT jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę limit zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. 

Natomiast powrót do zwolnienia podmiotowego jest w takim wypadku możliwy nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym podatnik utracił prawo do zwolnienia.