Korygowanie e-faktur

Po wejściu w życie przepisów stanowiących o obowiązkowym stosowaniu e-faktur nadal możliwe będzie ich korygowanie. Warto jednak przyjrzeć się bliżej w jakiej formie odbywać się będzie wspomniana korekta w stanie prawnym obowiązującym od 1 lutego 2026 r.

Faktura korygująca

Przepisy wprowadzającego obowiązkowy KSeF nie uchylają art. 106j ustawy VAT. Przypomnijmy, że zgodnie z tym przepisem w przypadku gdy po wystawieniu faktury:

Co jednak istotne zgodnie z art. 106j ust. 2 pkt 2a ustawy VAT faktura korygująca powinna zawierać numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę, której dotyczy faktura korygująca, z wyjątkiem faktur korygujących wystawianych do faktur, dla których nie został nadany numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur.

Zgodnie z Broszurą Informacyjną dot. faktur ustrukturyzowanych w KSeF w przypadku wystawienia faktury korygującej, wypełnia się wszystkie pola wg stanu po korekcie, a pola dotyczące podstaw opodatkowania, podatku oraz należności ogółem wypełnia się poprzez różnicę. Zatem w przypadku wystawienia faktury korygującej w KSeF dotyczącej np. korekty daty sprzedaży, należy wypełnić wszystkie pola wg stanu po korekcie, a w polach dotyczących podstaw opodatkowania, podatku oraz należności ogółem wypełnia się wpisując różnicę (jeżeli różnica nie występuje należy wpisać zero).

Sposób wystawiania korekty

Należy też zauważyć, że zgodnie z art. 106j ust. 4 ustawy VAT fakturę korygującą fakturę ustrukturyzowaną wystawia się w postaci faktury ustrukturyzowanej albo faktury, o której mowa w art. 106nda ust. 1. Przedstawiona regulacja wskazuje zatem, że korekta e-faktury następuje:

• poprzez system KSeF albo

• w trybie offline24 czyli korekta wystawiana jest w postaci faktury elektronicznej, która następnego dnia roboczego musi zostać przesłana do KSeF w celu przydzielenia numeru identyfikującego tę fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur. Taka faktura wystawiona w trybie offline24 jest otrzymywana przez nabywcę przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.